По условиям Договора займa и вознаграждения должны были погаситься в 2008г. Но в связи с временными финансовыми трудностями погашение займа и начисленных вознаграждений в 2008 году пролонгированы на год на основании Дополнительного соглашения к Договору займа.
В 2009 году опять производится пролонгация ещё на один год. По мнению бухгалтера, если по истечении 3-х лет с момента получения заемных средств, возврат займа и погашение вознаграждений не осуществится, то в налоговом учете (несмотря на то, что ежегодно были заключены дополнительные соглашения на пролонгацию договора) сумма непогашенного займа и начисленных вознаграждений должны будут включиться в совокупный годовой доход. Согласно, статье 89 Налогового Кодекса? Начисленные, но не выплаченные вознаграждения в 2008 году на вычет не относились, так как по расчетам, регламентированным статьей 94 Налогового Кодекса по состоянию на 01.01.2008г. получалось отрицательное значение. В случае если после признания дохода в размере займа и начисленных вознаграждений, ТОО произведет погашение обязательств, как и в каком периоде, эти операции отразить в Декларации по КПН (форма 100.00). В случае, если заимодатель спишет все обязательства с ТОО, какие налоговые последствия возникнут у ТОО?
В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса РК, сомнительные обязательства - это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленному фонду оплаты труда, и неудовлетворенные в течение трех лет с момента их возникновения.
Согласно статьи №88 Налогово Кодекса РК - к доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда. Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.
Соответственно, доход по сомнительным обязательствам подлежит учету по истечении трехгодичного срока с момента возникновения обязательства. Данные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика с момента их возникновения через 3 года.
В Вашем случае обязанность по отражению в налоговой отчетности дохода по сомнительным обязательствам, возникшим по приобретенным товарам (работам, услугам) в период осуществления расчетов с бюджетом, возникла в 2007 году, следовательно, доход по сомнительным обязательствам, подлежит включению в совокупный годовой доход и отражению в налоговой отчетности в 2010 году.
При этом, в случае если после признания дохода в размере займа и начисленных вознаграждений, ТОО произведет погашение обязательств, данные обязательства должны будут включены в вычитаемые расходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата займа.
Согласно статьи №104 Налогового Кодекса РК в случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты.
Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата. Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса.
Если заимодатель спишет все обязательства с ТОО до истечения трех лет, с момента возникновения обязательства, то данная сумма будет считаться доходом ТОО согласно ст. 96 Налогового Кодекса РК, в котором определено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. При этом стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
С уважением,
Лаврентьева Ю.В.
ответ на вопрос опубликован в журнале ЦДБ.
dircons.almaty@gmail.com
633614400
directconsulting@mail.ru
Dircons
